Naar aanleiding van het overleg en mede na advies van lobbyisten en informeel overleg met het ministerie van Financiën is de groep tot de volgende conclusies gekomen:
- Fruitbomen en fruitstruiken voor particulier gebruik zijn niet bestemd voor de fruitteelt en tuinbouw en vallen onder het 9% btw-tarief.
- Groenteplantjes (slaplantjes, broccoliplantjes, etc.) voor particulier gebruik zijn niet bestemd voor de tuinbouw en vallen onder het 9% btw-tarief. Bovendien geldt hier artikel 5: Door veilingen en dergelijke geleverde plantjes in eenvoudige aardewerken of plastic kweekpotten.
- Aardbeiplanten, paprikaplanten en aanverwanten voor particulier gebruik zijn eveneens geen tuinbouw en vallen onder het 9% btw-tarief.
- Zaden en pootgoed vallen met de aanpassing in de wet onder het 21% btw-tarief.
Uitleg
Uit de Staatscourant van 27 december 2024 Omzetbelasting. Toelichting Tabel I
Directoraat-generaal Belastingdienst/Corporate Dienst VaktechniekBesluit 23 december 2024, nr. 2024-35653
De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten. Dit besluit actualiseert het besluit van 31 maart 2022, nr. 2022-6334 (Stcrt. 2022, 9114) met ingang van1 januari 2025.
Wat houdt dit in?
Per 1 januari 2025 is een verandering in de wet op btw in werking getreden welke in maart 2022 is aangenomen.
In de gepubliceerde wet in de Staatscourant staat (pag. 48, art. 5 en 6):
5. Planten
Onder het begrip ‘planten’ vallen alle sierteeltproducten die niet onder de categorieën boomkwekerijproducten, bloembollen of bloemen kunnen worden ingedeeld.
Onder planten in de zin van de post* worden begrepen:
–vaste en niet vaste (één- en meerjarige) planten;
–delen van planten, bijvoorbeeld loof en varens;
–stekmateriaal;
–krokussen en dergelijke in eenvoudige glazen of plastic potjes of verpakt in kartonnen doosjes die al dan niet zijn voorzien van een cellofaanvenster;
–door veilingen en dergelijke geleverde plantjes in eenvoudige aardewerken of plastic kweekpotten;
–aquariumplanten;
–graszoden;
–plantenmatten voor groendaken.
Planten bestemd voor de tuinbouw en fruitteelt zijn geen sierteeltproducten en vallen niet onder de post.
* planten in de zin van de post vallen onder 9% btw
6. Boomkwekerijproducten
Onder boomkwekerijproducten in de zin van de post (= 9% btw) worden begrepen:
–houtgewassen geleverd in hun geheel of als entrijzen, ongewortelde stekken of oculeerogen, inlevende staat en niet vervroegd;
–wortelstokgewassen;
–vaste planten die niet in knop- en bloemdragende toestand verkeren;
–bladeren, groen en al dan niet in bloeiende toestand verkerende takken, bijvoorbeeld seringentak-ken, die van houtgewassen zijn afgesneden;
–rozenzetlingen, dit zijn producten die zijn samengesteld uit een stokje van een (wilde) roos waarop een takje van een gecultiveerde roos wordt geënt;
–naaldbomen, ook als zij worden gebruikt als kerstboom.
Bomen en planten bestemd voor de tuinbouw en fruitteelt zijn geen sierteeltproducten en vallen niet onder de post.
Toelichting
De wettekst biedt voor zowel artikel 5 als voor artikel 6 de ruimte om het lage 9%-tarief ook na 1 januari 2025 toe te staan. Technisch wordt dat vormgegeven door in het fiscale beleidsbesluit bij de post waarin het verlaagde tarief voor sierteeltproducten is beschreven op te nemen: “Bomen en planten bestemd voor de tuinbouw en fruitteelt zijn geen sierteeltproducten en vallen niet onder de post.” Dit wordt een negatieve formulering genoemd. Er staat in feite: als het (bijvoorbeeld) een appelboom betreft die niet bestemd is voor tuinbouw of fruitteelt, dan mag deze (nog steeds) tegen het verlaagde tarief worden verkocht. Een fruitboom in een particuliere tuin is geen fruitteelt en valt daarmee onder het 9% btw-tarief. Daarnaast kopen consumenten fruitbomen vaak als sierproduct, vanwege de mooie bloesem en de vorm van de boom en niet vanwege de paar vruchen die eraf komen. Dat geldt eveneens voor groenteplantjes, aardbeiplanten en bijvoorbeeld kruiden.
Dit heeft de intentie van die uitsluiting om bomen en planten die niet zijn bestemd voor (bedrijfsmatige) tuinbouw of fruitteelt nog steeds onder laag tarief te laten vallen.
